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增值税法公开征求意见,征收率3% 伦敦金属交易所

征收率,税法,增值,意见时间:2021-03-09 15:36:07浏览:144
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11月21日《中华人民共和国城市维护建设税法草案》通过后,增值税法的趋势随之而来。

11月27日,财政部发布《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿)征求公众意见。

目前,《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)是为征收增值税而临时发布的条例。修订后的条例和细则将于2009年1月1日实施。根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和〈修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》进行第二次修改。

“增值税上升为法律是为了贯彻十八届三中全会提出的税收法定原则。基本要求是要有法可依。”11月27日,武汉大学经济管理学院财税系副教授王玮在接受时代财经采访时表示。

首都经济贸易大学财税所副所长、副教授杨全社11月27日接受时代财经采访时表示,该条例只是在国家税务总局和财政部的范围内进行协调,如果成为法律,涉及的利益相关者将更加广泛。

目前,增值税暂行条例的对象是“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配服务以及进口货物的单位和个人,是增值税的纳税人”。征求意见稿基本延续了《条例》的规定。为了巩固营改增的成果,将“加工、修理和更换服务”纳入“服务”,将“金融商品销售”与“服务”分开列出,即增值税的范围是在中国境内销售商品、服务、无形资产、房地产和金融商品以及进口商品。

时代财经还发现,《征求意见稿》相应调整了《条例》规定的税率和征收率,将货物销售、加工修理服务、有形动产租赁服务和进口货物的适用税率调整为13%;将销售运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务、房地产、转让土地使用权、销售或进口农产品的适用税率调整为9%;销售服务、无形资产、金融商品适用税率6%,不变。同时明确增值税税率为3%。

借鉴国际经验,《征求意见稿》规定,在中国境内有应税交易、销售额达到增值税起征点的单位和个人,以及进口货物的收货人,为增值税纳税人。销售未达到增值税起征点的单位和个人不是增值税纳税人,但可以自愿选择登记为增值税纳税人缴纳增值税。境外单位和个人在中国境内进行应税交易的,以购买方为扣缴义务人。

同时,《征求意见稿》在某些方面不同程度地采纳了《条例》的规定。比如在销售方面,条例现行规定基本延续,明确销售是纳税人在应税交易中取得的相关对价,包括所有货币性或非货币性经济利益;在混合销售和兼营方面,继续将“混合销售”核算税的概念与主营业务和“兼营”分开,明确混合销售应从主营业务适用税率或征收率;不同税率或者征收率的销售额应当分别核算。未单独核算的,适用税率较高;减免税方面,使用《条例》和原营业税暂行条例中的法定免税项目;同时,除法定免税外,国务院根据国民经济和社会发展需要或者因突发事件对纳税人经营活动有重大影响的,可以制定增值税特别优惠政策,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

王玮认为,一些小税种,如以前的车辆购置税法、烟叶税法、城市维护建设税法等,都先后采用了税制翻译的方式将“条例”升级为“法律”,基本上没有太大的根本性变化,增值税法很可能也会采用税制翻译的方式。

但在他看来,将一些大税升级为“法”的确是在推进,但要变成现实还是很难。比如近期公布的《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》并没有在原土地增值税法下对小产权房征税,但是《土地增值税法征求意见稿》中包含了小产权房,这实际上相当于小产权房的合法化,也会涉及很多利益纠纷问题。

“增值税会比土地增值税复杂得多。”王玮认为,特别是在营改增刚刚结束之后,还有许多问题没有解决清楚。比如,金融保险业作为一个服务类别,也被纳入增值税征税范围,必然会增加征收增值税的难度,因为金融保险业的针对性税收很少,难以操作,增加了金融保险业的税负。一些欧盟国家没有将所有金融和保险行业纳入增值税征税范围。

“在征求意见的过程中,一些相关行业会有更广泛的渠道表达意见,但这需要经过一个过程。自2016年5月1日实行营改增以来,一些原本实行营业税的行业已经明确反映税负加重。很难说这次是否能真正达到相关行业的预期。实际水平肯定会有一定差距。这种差距也必须通过某些渠道反映出来,需要一个协调的过程。”杨全社说。

中山大学岭南学院经济学教授江林在11月23日接受时代财经采访时也认为,将增值税条例升级为法律涉及方方面面。例如,如果旧的税收要重新立法,它将更加严格。最重要的是,增值税法律的税基如何确定?

“增值税和所得税可能有相同的税基。比如对于企业的收入,如何衡量企业是否应该缴纳增值税?可能会出现双重征税的问题,即双重征税,这是违背征税原则的。只有调整增值税税基,才能把规定提升为法律,因为法律的要求更严格。”江林说。


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